Glossaire comptable

A

Amortissement

Répartition du coût d'une immobilisation sur sa durée d'utilisation prévue. L'amortissement constate la perte de valeur d'un actif due à l'usure, au temps ou à l'obsolescence. Il est enregistré par une dotation aux amortissements (compte 68) et un amortissement cumulé (compte 28).

À-nouveau (écriture d')

Écriture d'ouverture d'un exercice comptable reprenant les soldes du bilan de clôture de l'exercice précédent. L'à-nouveau permet d'assurer la continuité comptable entre deux exercices. Dans le FEC, ces écritures sont identifiées par un journal spécifique (souvent "AN" ou "OUV").

ALTO2

Application de Lecture et de Traitement Optimisé. Logiciel interne de la DGFiP utilisé par les vérificateurs pour analyser les FEC lors des contrôles fiscaux. Il effectue des contrôles de structure, des analyses statistiques et des rapprochements.

B

Balance (ou balance générale)

État récapitulatif de tous les comptes du grand livre, présentant pour chacun le total des débits, le total des crédits et le solde. La balance permet de vérifier l'équilibre comptable global et sert de base à l'établissement des états financiers.

Balance âgée

État des créances clients ou des dettes fournisseurs classées par ancienneté (moins de 30 jours, 30-60 jours, 60-90 jours, plus de 90 jours). Elle permet d'identifier les retards de paiement et d'évaluer le risque d'impayés.

Benford (loi de)

Loi statistique selon laquelle, dans un jeu de données naturelles, le premier chiffre significatif n'est pas uniformément distribué : le chiffre 1 apparaît environ 30 % du temps, le 2 environ 17 %, etc. Appliquée aux montants comptables, un écart significatif par rapport à cette distribution peut signaler des manipulations.

C

CAC (Commissaire aux comptes)

Professionnel indépendant chargé de certifier les comptes annuels d'une entreprise. Le CAC vérifie la régularité, la sincérité et l'image fidèle des comptes. Le FEC fait partie des éléments qu'il peut examiner.

Comptabilité informatisée

Comptabilité tenue à l'aide d'un logiciel informatique (par opposition à la comptabilité manuelle). Toute entreprise utilisant un logiciel comptable est tenue de pouvoir produire un FEC conforme.

Compte auxiliaire

Subdivision d'un compte général permettant le suivi individuel des tiers. Les comptes auxiliaires sont principalement utilisés pour les clients (compte 411) et les fournisseurs (compte 401). Dans le FEC, ils correspondent aux colonnes COMPAUXNUM et COMPAUXLIB.

Créance

Droit qu'a une entreprise d'exiger le paiement d'une somme d'argent de la part d'un tiers (généralement un client). Les créances figurent à l'actif du bilan dans les comptes 41x.

D

DGFiP

Direction Générale des Finances Publiques. Administration française chargée de la gestion fiscale (impôts, taxes) et de la comptabilité publique. C'est la DGFiP qui effectue les contrôles fiscaux et qui impose le format du FEC.

Dépréciation

Constatation d'une perte de valeur d'un actif qui n'est pas définitive (contrairement à l'amortissement). Les dépréciations concernent notamment les créances douteuses (compte 491), les stocks (compte 39x) et les immobilisations financières.

E

ECI (Examen de comptabilité informatisée)

Procédure de contrôle fiscal à distance (article L.13 G du LPF) permettant à l'administration d'analyser le FEC sans se déplacer dans les locaux de l'entreprise. L'ECI dure au maximum 6 mois.

Écriture comptable

Enregistrement d'une opération comptable dans les journaux. Une écriture se compose d'au moins deux lignes : un débit et un crédit de montants égaux. Dans le FEC, chaque écriture est identifiée par un ECRITURENUM unique.

Exercice comptable

Période (généralement 12 mois) au terme de laquelle l'entreprise arrête ses comptes et établit ses états financiers. Un FEC correspond à un seul exercice comptable.

F

FAE (Facture à établir)

Produit constaté au cours de l'exercice pour lequel la facture n'a pas encore été émise à la date de clôture. Les FAE sont enregistrées dans le compte 4181 et constituent une régularisation de fin d'exercice.

FEC (Fichier des Écritures Comptables)

Fichier numérique normalisé contenant l'ensemble des écritures comptables d'un exercice. Défini par l'article A.47 A-1 du LPF, il comporte 18 colonnes obligatoires et doit être présenté à l'administration fiscale en cas de contrôle.

Facture électronique

Facture émise et reçue sous forme électronique structurée (Factur-X, UBL, CII). La réforme de la facturation électronique, effective à partir de septembre 2026, impose progressivement l'émission et la réception de factures au format électronique.

G

Grand livre

Document comptable regroupant l'ensemble des écritures classées par numéro de compte. Le grand livre reprend, pour chaque compte, le détail de tous les mouvements (débits et crédits) enregistrés au cours de l'exercice. Le FEC en est une forme dématérialisée.

I

Immobilisation

Actif destiné à servir de façon durable à l'activité de l'entreprise (durée supérieure à un exercice). Les immobilisations peuvent être corporelles (bâtiments, matériel), incorporelles (brevets, fonds de commerce) ou financières (participations, prêts). Elles sont enregistrées dans les comptes de classe 2.

J

Journal comptable

Registre dans lequel sont enregistrées les écritures comptables, classées par nature d'opération : journal des ventes (VE), journal des achats (AC), journal de banque (BQ), journal des opérations diverses (OD), journal des à-nouveaux (AN). Dans le FEC, le journal est identifié par JOURNALCODE et JOURNALLIB.

L

Lettrage

Opération consistant à rapprocher des écritures comptables entre elles (typiquement une facture et son règlement) en leur attribuant un code commun (lettre de lettrage). Dans le FEC, le lettrage figure dans les colonnes ECRITURELET et DATELET.

Liasse fiscale

Ensemble de formulaires fiscaux (bilan, compte de résultat, annexes) que l'entreprise doit déposer auprès de l'administration chaque année. La liasse fiscale est établie à partir de la comptabilité et doit être cohérente avec le FEC.

LPF (Livre des procédures fiscales)

Code juridique qui rassemble les règles relatives aux procédures fiscales en France : contrôle fiscal, recouvrement, contentieux. L'article A.47 A-1 du LPF définit le format et le contenu du FEC.

P

PCA (Produit constaté d'avance)

Produit encaissé ou comptabilisé au cours de l'exercice mais qui concerne l'exercice suivant. Le PCA est enregistré en compte 487 et permet de rattacher les produits à l'exercice auquel ils se rapportent (principe de séparation des exercices).

PCG (Plan Comptable Général)

Référentiel comptable français définissant la nomenclature des comptes et les règles d'enregistrement des opérations. Le PCG s'applique à toutes les entreprises (hors établissements bancaires). Les comptes sont organisés en 8 classes (1 à 8).

PCEC (Plan Comptable des Établissements de Crédit)

Plan comptable spécifique aux banques et établissements financiers, défini par le Comité de la réglementation bancaire. Il diffère significativement du PCG dans sa structure et sa numérotation.

Pièce justificative

Document (facture, relevé bancaire, contrat, etc.) servant de preuve à une opération comptable. Chaque écriture du FEC doit pouvoir être rattachée à une pièce justificative, identifiée par le champ PIECEREF.

Provision

Passif dont le montant ou l'échéance est incertain. Les provisions pour risques et charges (comptes 15x) constatent une charge probable liée à un événement survenu ou en cours à la date de clôture (litige, garantie, restructuration).

R

Résultat comptable

Différence entre les produits et les charges d'un exercice. Le résultat peut être bénéficiaire (produits > charges) ou déficitaire. Il se calcule à partir du compte de résultat et se retrouve au passif du bilan (compte 12).

Rapprochement bancaire

Opération consistant à vérifier la concordance entre le solde du compte banque en comptabilité et le solde du relevé bancaire. Les écarts proviennent des opérations en cours de traitement (chèques non encaissés, virements en transit).

S

SIREN

Numéro d'identification à 9 chiffres attribué par l'INSEE à chaque entreprise. Le SIREN figure dans le nom du fichier FEC selon la convention [SIREN]FEC[AAAAMMJJ].txt. Il identifie l'entreprise de manière unique.

Solde

Différence entre le total des débits et le total des crédits d'un compte. Un solde débiteur signifie que les débits excèdent les crédits, et inversement pour un solde créditeur.

T

TVA (Taxe sur la Valeur Ajoutée)

Impôt indirect sur la consommation, collecté par les entreprises pour le compte de l'État. La TVA se retrouve dans le FEC via les comptes 445x. Le contrôle de la cohérence entre le FEC et les déclarations de TVA (CA3, CA12) est un point central de la vérification fiscale.

V

Valeur ajoutée

Richesse créée par l'entreprise, calculée comme la différence entre la production (chiffre d'affaires + production stockée) et les consommations intermédiaires (achats de matières, services externes). C'est un indicateur clé de la performance économique, vérifié dans le FEC.

Vérification de comptabilité

Contrôle fiscal sur place (article L.13 du LPF) au cours duquel un vérificateur examine la comptabilité et les pièces justificatives dans les locaux de l'entreprise. La remise du FEC est obligatoire dès l'ouverture de la vérification.